Таможенное оформление акцизных товаров

Подакцизный товар на границе проходит те же шаги, что и обычный груз, но к ним добавляется акциз: он входит в базу для НДС и платится вместе с пошлиной или после ввоза, в зависимости от того, откуда пришёл груз. Из третьих стран акциз уплачивают таможне до выпуска товара. Между Россией и Беларусью таможенной очистки нет, акциз платят в налоговый орган своей страны и подают заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Какие товары считаются подакцизными

Акциз облагает товары, которые государство хочет обложить дополнительно: из-за вреда для здоровья, нагрузки на дороги или высокой доходности. Перечни прописаны в Налоговом кодексе каждой страны и не совпадают один в один. Обычно в них входят:

• этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, пиво;
• табачные изделия и никотиносодержащая продукция;
• бензин, дизельное топливо, моторные масла и другие нефтепродукты;
• легковые автомобили и мотоциклы с определёнными характеристиками.

Если вы везёте партию, где часть позиций может оказаться подакцизной (например, автомобильные масла в смешанном грузе), классификацию по коду ТН ВЭД нужно сделать до подачи декларации. Код определяет и пошлину, и то, что товар вообще попадает под акциз. Подробнее о подборе кода в материале Код ТН ВЭД: как определить и не получить спор.

Ввоз из третьих стран: акциз платят при выпуске

Когда груз приходит из страны вне ЕАЭС, декларант подаёт декларацию на товары, и акциз входит в таможенные платежи наравне с ввозной пошлиной и НДС. До выпуска товаров платежи должны быть уплачены или обеспечены. Плательщиком обычно выступает декларант: собственник груза либо таможенный представитель, действующий от его имени и с солидарной ответственностью по платежам.

Для логиста из этого следуют два практических вывода. Во-первых, срок стоянки на терминале зависит от скорости оплаты: пока акциз не внесён, груз не выпускают. Во-вторых, в расчёте стоимости доставки акциз часто больше самой пошлины, поэтому ошибка в коде или в объёме товара (литры, штуки, мощность двигателя) бьёт по бюджету сильнее всего.

Ввоз между Россией и Беларусью: порядок внутри ЕАЭС

Внутри Союза таможенных деклараций и пошлин нет, но косвенные налоги остаются. Порядок их уплаты определяет Протокол о взимании косвенных налогов (приложение к Договору о ЕАЭС) и налоговое законодательство страны получателя. В общих чертах он такой:

1. Получатель принимает товар на учёт.
2. Он подаёт в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с документами, подтверждающими поставку.
3. Он уплачивает НДС и акциз. В России для ввоза из Беларуси срок обычно называют так: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. Для Беларуси сроки и порядок смотрите в Налоговом кодексе и у налогового органа.

Для белорусских импортёров есть отдельное правило: товары, которые маркируют белорусскими акцизными марками, оформляют по особому порядку, акциз по ним плательщик рассчитывает сам по установленной форме. Перед первой партией алкоголя или табака проверьте это у налогового органа.

От перевозчика на этом участке нужны только документы рейса: CMR или ТТН, счёт-фактура, спецификация. Налоговый орган сопоставит их с заявлением. Если в документах разные количество и наименование, получатель получит вопросы уже после доставки. Как заполнять транспортные документы, разобрано в материалах Как заполнить ТТН-1 и Как заполнить накладную CMR.

Документы для ввоза акцизного груза

• контракт и счёт (инвойс) с точным наименованием, количеством, крепостью или другим параметром, влияющим на ставку;
• транспортная накладная: CMR для международной перевозки, ТТН для внутренней;
• упаковочный лист;
• декларация на товары при ввозе из третьих стран; при поставке внутри ЕАЭС заявление о ввозе и документы к нему;
• лицензии, разрешения и регистрации импортёра, если их требует законодательство для вашего товара (для алкоголя и табака они обязательны, перечень уточняйте в таможне и профильном ведомстве);
• сертификаты или декларации соответствия, санитарные документы, если товар в них нуждается.

Комплект лучше собрать до выезда машины: ошибка в наименовании или единицах измерения вскроется уже на границе, и простой оплачиваете вы.

Условный пример: что входит в платежи

Расчёт ниже показывает порядок сумм, ставки в нём выдуманы для примера. Допущения: партия из третьей страны, таможенная стоимость 10 000 условных единиц, адвалорная ввозная пошлина 5%, акциз по условной ставке даёт 2 000 единиц, НДС 20% (как в Беларуси). Для России тот же пример посчитан по НДС 22%.

В реальной декларации к этим строкам добавляются таможенные сборы за оформление, их размер зависит от страны и от стоимости партии. Фактические ставки пошлины и акциза берите из Единого таможенного тарифа ЕАЭС и Налогового кодекса вашей страны на день оформления.

Маркировка и учёт после ввоза

Для алкоголя и табака ввоз только начало. В Беларуси такие товары маркируют акцизными марками, в России оборот алкоголя фиксируется в системе ЕГАИС, а табачной продукции в системе маркировки. Партию без нужной маркировки нельзя продавать, а при перевозке по стране нужны документы, подтверждающие законность владения. Требования меняются часто, поэтому перед рейсом сверяйте их с актуальными нормами.

Экспедитору полезно заранее спросить у клиента: кто декларант, есть ли у него лицензия, какая маркировка нужна на выходе. Без этих трёх ответов подавать заявку на перевозку преждевременно. Если процедуру ведёт брокер, о его роли и ответственности читайте в статье Таможенный представитель и брокер: как выбрать.

Частые вопросы

Нужно ли платить акциз при поставке из России в Беларусь, если таможни нет?

Да. Таможенный контроль на границе отсутствует, но акциз и НДС уплачивает получатель в налоговый орган по заявлению о ввозе товаров. Без этого заявления ввоз считается неоформленным.

Кто платит акциз: продавец, перевозчик или получатель?

Плательщиком является импортёр, то есть получатель в своей стране, либо декларант при ввозе из третьих стран. Перевозчик налог не платит, но отвечает за соответствие груза документам и за сохранность маркировки.

Можно ли ввезти подакцизный товар физическому лицу для личного пользования?

Для личного ввоза действуют нормы по количеству и стоимости, они разные для алкоголя, табака и топлива. Точные нормы зависят от страны и способа пересечения границы, их публикует таможенный орган.

Как узнать, подакцизный ли мой товар?

Определите код ТН ВЭД и сверьте его с перечнем подакцизных товаров в Налоговом кодексе страны. Если сомневаетесь, подайте запрос о классификации в таможенный орган до отправки груза.

Можно ли отложить уплату акциза на время хранения груза?

Если груз помещён под таможенную процедуру, например временного хранения или таможенного склада, платежи могут не взиматься до завершения процедуры. Условия зависят от процедуры, смотрите материал Таможенные процедуры ЕАЭС: как выбрать нужную.

Читайте также

• Таможенная пошлина и платежи: из чего складывается сумма
• Таможенное оформление при ввозе товара
• Растаможка груза: этапы, документы и платежи
• Таможенная стоимость: методы определения и споры

Все материалы раздела собраны в подкатегории Таможенное оформление. Расходы на сам рейс оценит калькулятор стоимости рейса.

Проверено: октябрь 2026. Источники: Таможенный кодекс ЕАЭС, Договор о Евразийском экономическом союзе (Протокол о порядке взимания косвенных налогов), Налоговый кодекс Республики Беларусь, Налоговый кодекс Российской Федерации, Единый таможенный тариф ЕАЭС, разъяснения ФНС России и Министерства по налогам и сборам Беларуси.

Раздел: Таможня и ВЭД / Таможенное оформление